Tax Guide
ภาษีมูลค่าเพิ่ม: เกณฑ์จด อัตราปัจจุบัน และกำหนดยื่น
ดูว่าเมื่อใดต้องจดทะเบียน VAT วิธีออกใบกำกับภาษี และการยื่น ภ.พ.30 โดยแยกรายการที่ต้องเสียภาษีออกจากรายการยกเว้น พร้อมแหล่งอ้างอิงกรมสรรพากร
ตรวจเนื้อหา 7 พฤศจิกายน 2569
Key Facts
ยอดขายหรือบริการที่ต้องเสีย VAT เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ให้ยื่นจดภายใน 30 วันนับแต่วันที่เกิน
อัตราปัจจุบัน: 7% รวมภาษีท้องถิ่น ถึง 30 กันยายน 2570 ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 807
ยื่น ภ.พ.30: ปกติภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป; การขยายเวลายื่นออนไลน์ขึ้นกับประกาศที่ใช้
โดยหลักออกใบกำกับภาษีเมื่อเกิดความรับผิด VAT; มีข้อยกเว้นสำหรับกิจการรายย่อย (มาตรา 86/8)
ตัวอย่างการคำนวณ
คำนวณ VAT จากภาษีขายและภาษีซื้อ
ถ้าจด VAT แล้ว ให้รวมภาษีขายของเดือนและหักเฉพาะภาษีซื้อที่ใช้สิทธิได้
อัตราทั่วไปที่เรียกเก็บตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2569 ถึง 30 กันยายน 2570 คือ 7% รวมภาษีท้องถิ่น ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 807 ซึ่งกำหนดอัตรา VAT ไว้ที่ 6.3% ก่อนรวมส่วนท้องถิ่น
ตัวอย่างสมมติของร้านที่จด VAT
- ขายสินค้าราคา 10,000 บาทก่อน VAT ภาษีขาย 10,000 × 7% = 700 บาท
- ซื้อของเข้าร้าน 3,000 บาทก่อน VAT มีภาษีซื้อที่ใช้สิทธิได้ในเดือนเดียวกัน 3,000 × 7% = 210 บาท
- ถ้ามีเพียงสองรายการนี้ ภาษีที่ต้องชำระคือ 700 − 210 = 490 บาท
ถ้ารู้เพียงราคาขายรวม VAT 10,700 บาท ให้ถอดภาษีด้วย 10,700 × 7 ÷ 107 = 700 บาท
How It Works
4 ขั้นตอนที่ SME ต้องทำเรื่อง VAT
ตั้งแต่จด VAT จนถึงยื่นแบบทุกเดือน
ยอดขายที่ต้องเสียภาษีเกิน 1.8 ล้านบาท/ปี
ยื่นจดทะเบียน VAT ภายใน 30 วันนับแต่วันที่ยอดเกินเกณฑ์ โดยพิจารณารายการยกเว้นแยกต่างหาก (ภ.พ.01) ตามมาตรา 81/1 และ 85/1
ออกใบกำกับภาษี
เมื่อเกิดความรับผิด VAT ให้จัดทำและส่งมอบใบกำกับภาษีตามหลักเกณฑ์ กิจการค้าปลีกที่เข้าเงื่อนไขอาจใช้ใบกำกับภาษีอย่างย่อ (มาตรา 86/6) ส่วนมาตรา 86/8 ยกเว้นหน้าที่ในกรณีกิจการรายย่อยตามเกณฑ์ที่กำหนด
ยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือน
ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป หรือภายในกำหนดเพิ่มเติมที่กรมสรรพากรประกาศในช่วงเวลานั้น
ภาษีขาย − ภาษีซื้อ
ถ้าภาษีขาย > ภาษีซื้อ → ชำระส่วนต่าง / ถ้าภาษีซื้อ > ภาษีขาย → ขอคืนหรือเครดิต
Tax Invoice
ใบกำกับภาษีต้องมีอะไรบ้าง?
7 รายการพื้นฐานตามมาตรา 86/4 พร้อมข้อความเพิ่มเติมตามประกาศอธิบดีฯ ซึ่งขึ้นกับประเภทใบกำกับภาษีและสถานะผู้ซื้อ
- คำว่า "ใบกำกับภาษี" ในที่เด่นชัด
- ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ของผู้ออก
- ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
- หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษีและหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี)
- ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือบริการ
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าสินค้าหรือบริการ โดยแยกออกจากมูลค่า
- วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี
รายการพื้นฐานตามมาตรา 86/4; ผู้ซื้อที่จดทะเบียน VAT ต้องมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและข้อมูลสาขาตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 39 ส่วนใบกำกับภาษีอย่างย่อและกรณีอื่นใช้รายการตามหลักเกณฑ์เฉพาะ
Common Mistakes
ข้อผิดพลาดที่ SME ทำบ่อยเรื่อง VAT
ป้องกันก่อนโดนปรับ
❌ ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบให้ผู้ซื้อที่จด VAT ไม่มีเลขผู้เสียภาษีหรือข้อมูลสาขา
✅ เมื่อผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและข้อมูลสำนักงานใหญ่/สาขาตามประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 39; ใบกำกับภาษีอย่างย่อและกรณีอื่นใช้รายการตามหลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง
❌ ยื่น ภ.พ.30 ล่าช้า
✅ การไม่ยื่นแบบอาจมีค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาทตามมาตรา 90(2) ส่วนเงินเพิ่มกรณีมีภาษีค้างคิด 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน โดยไม่เกินจำนวนภาษีที่ค้างตามมาตรา 89/1 ผลจริงขึ้นกับข้อเท็จจริงและการประเมิน
❌ เอาภาษีซื้อจากค่าอาหาร/เครื่องดื่มมาหัก
✅ ภาษีซื้อจากค่ารับรองใช้หักภาษีขายไม่ได้ตามมาตรา 82/5(4) ให้แยกรายการนี้ออกก่อนคำนวณ ภ.พ.30
❌ ยอดขายหรือบริการที่ต้องเสีย VAT เกิน 1.8 ล้านบาทแล้วไม่จดทะเบียน
✅ อาจต้องชำระ VAT ตั้งแต่วันที่มีหน้าที่จดทะเบียน พร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับตามกรณี การประกอบกิจการโดยไม่จดทะเบียนอาจมีโทษจำคุกไม่เกิน 1 เดือน หรือปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับตามมาตรา 90/2 ตรวจข้อเท็จจริงและกฎหมายที่ใช้กับกิจการก่อนคำนวณยอด
แหล่งอ้างอิง
- กรมสรรพากรเรื่องหน้าที่จดทะเบียน VAT เกณฑ์ 1.8 ล้านบาทต่อปีและกำหนด 30 วัน
- พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807 (PDF) กำหนดอัตราลดและช่วงที่มีผล
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 80–82 อัตรา รายการยกเว้น วิธีคำนวณ และภาษีซื้อต้องห้าม
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 83–84 กำหนดยื่นรายเดือน การขอคืนหรือยกเครดิตไปใช้
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 85–86 หน้าที่จดทะเบียนและรายการใบกำกับภาษี
- ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 39 ข้อมูลเลขผู้เสียภาษีและสำนักงานใหญ่หรือสาขาที่ต้องระบุ
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 89, 89/1 และ 90 เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และโทษกรณีไม่ยื่นแบบ
- ปฏิทินภาษีอากรกรมสรรพากร วันยื่น ภ.พ.30 ตามเดือนและช่องทางยื่น
FAQ
คำถามที่พบบ่อยเรื่อง VAT
คำตอบกระชับ อ้างอิงกฎหมายจริง
เกณฑ์ 1.8 ล้านบาทนับอย่างไร?
+
นับมูลค่าการขายสินค้าและบริการที่อยู่ในบังคับ VAT แยกจากรายการยกเว้นหรือนอกขอบเขต เมื่อตัวเลขนี้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่วันที่เกินเกณฑ์
ถ้ายอดขายที่ต้องเสีย VAT ยังไม่เกิน 1.8 ล้านบาท จดได้ไหม?
+
ผู้ประกอบการบางประเภทที่ยังไม่เกินเกณฑ์อาจขอจดทะเบียนโดยสมัครใจได้ตามเงื่อนไขของมาตรา 81/3 เมื่อจดแล้วต้องทำหน้าที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน รวมถึงออกใบกำกับภาษีและยื่น ภ.พ.30 รายเดือน ส่วนภาษีซื้อจะนำมาเครดิตหรือขอคืนได้เฉพาะส่วนที่กฎหมายให้ใช้สิทธิ
ยื่น ภ.พ.30 เดือนไหนไม่มีรายรับ ต้องยื่นไหม?
+
ต้องยื่นทุกเดือนระหว่างที่ยังจด VAT ถ้าไม่มีทั้งภาษีขายและภาษีซื้อให้ยื่นแบบไม่มีรายการ หากไม่มีรายรับแต่มีภาษีซื้อที่ใช้สิทธิได้ ให้พิจารณานำภาษีซื้อไปแสดงในแบบ
ใบกำกับภาษีกับใบแจ้งหนี้ต่างกันอย่างไร?
+
ใบแจ้งหนี้ (Invoice) เป็นเอกสารเรียกเก็บเงิน ส่วนใบกำกับภาษี (Tax Invoice) เป็นเอกสารภาษีตามมาตรา 86/4 รายการพื้นฐานมี 7 ข้อ และอาจต้องมีข้อความเพิ่มเติมตามมาตรา 86/4(8) และประกาศอธิบดีฯ เช่น เลขประจำตัวผู้เสียภาษีและข้อมูลสาขาของผู้ซื้อที่จด VAT ใบกำกับภาษีอย่างย่อใช้รายการตามมาตรา 86/6
ภาษีซื้อที่หักไม่ได้มีอะไรบ้าง?
+
ตัวอย่างตามมาตรา 82/5 คือ ภาษีซื้อจากค่ารับรอง รายการที่ไม่เกี่ยวกับกิจการโดยตรง หรือเอกสารที่มีรายการสาระสำคัญไม่ถูกต้อง รถยนต์นั่งและค่าใช้จ่ายเกี่ยวข้องมีข้อจำกัดและข้อยกเว้นเฉพาะประเภทกิจการ
Related
อ่านต่อที่เกี่ยวข้อง
เชื่อมเรื่อง VAT ไปยังเอกสารภาษีและกำหนดยื่นที่เกี่ยวข้อง
เนื้อหานี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำวินิจฉัยสำหรับธุรกรรมเฉพาะ ก่อนคำนวณภาษีหรือยื่นแบบ ให้ตรวจประเภทกิจการ รายการยกเว้น ประกาศที่มีผล และปฏิทินกำหนดยื่นล่าสุดของกรมสรรพากร
มีเครื่องมืออื่นให้หยิบใช้ต่อ
คำนวณตัวเลข เตรียมเอกสาร และอ่านคู่มือประกอบได้ฟรีผ่านเว็บ